Не должна превышать чел Деятельность Должна попадать под действие закона о применение единого налога Правовые аспекты Доля других юр. При переходе на специальный налоговый режим необходимо соблюсти условие: количество транспорта не должно превышать 20 штук. Организации, оказывающие услуги по пассажирским перевозкам обязаны получать лицензии только для транспортных средств с вместимостью более 8-ми человек. Исключая ситуации, когда перевозки происходят по заказам или по личным целям.

Применение ЕНВД при грузоперевозках

Региональный выпуск", , N 41 На рынке транспортных услуг значительное место занимает перевозка пассажиров. В зависимости от их масштаба и значения порядок налогообложения у перевозчиков будет разным. При осуществлении пассажирских перевозок организация может применять ЕНВД, если ее парк насчитывает не более 20 автотранспортных средств и она зарегистрирована на территории субъекта Российской Федерации, где применяется ЕНВД в отношении данного вида деятельности.

С какими же трудностями может столкнуться организация в данной сфере? Постановка на учет Пассажирские перевозки - это мобильный вид деятельности.

Транспортное средство может пересекать границы нескольких субъектов Российской Федерации, то есть территории, подведомственные разным налоговым органам. Согласно п. Под местом осуществления предпринимательской деятельности для применения п.

Постановка на учет организаций, осуществляющих пассажирские перевозки, производится в налоговом органе по месту нахождения организации месту жительства индивидуального предпринимателя Письмо Минфина России от Место продажи билетов не имеет значения, поскольку выручка поступает и учитывается по месту нахождения налогоплательщика Письмо Минфина России от Количество посадочных мест Способ расчета ЕНВД организациями, осуществляющими пассажирские перевозки, в г.

Согласно Федеральному закону от Налоговая нагрузка для малых предприятий, занимающихся пассажирскими перевозками, увеличилась в связи с тем, что придется уплачивать большую сумму налога с любого автотранспортного средства, в котором более четырех пассажирских мест.

В соответствии с пп. В целях обложения ЕНВД к транспортным относятся средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили ст. Количество посадочных мест определяется по каждому автотранспортному средству, используемому для пассажирских перевозок, на основании данных технического паспорта завода-изготовителя Письма Минфина России от Если техническая документация на автотранспортное средство отсутствует или в ней не указано количество пассажирских мест, для расчета ЕНВД организация самостоятельно определяет число посадочных мест путем осмотра автомобиля.

Этот показатель рассчитывается исходя из количества предусмотренных в салоне автотранспортного средства мест для крепления пассажирских кресел. По результатам осмотра необходимо составить акт или иной документ в произвольной форме. Впоследствии налоговая база по ЕНВД исчисляется исходя из количества посадочных мест, которое указано в этом документе.

Если по договору аренды без экипажа ст. Однако их учитывают вместе с собственными автотранспортными средствами, превышение количества которых более 20 не позволит организации применять ЕНВД Письмо Минфина России от Аренда транспортных средств В соответствии со ст. При условии, что организация имеет 20 или менее транспортных средств, предназначенных для перевозки пассажиров, и предоставляет их юридическим лицам по указанному договору, на основании Письма Минфина России от Данная точка зрения обоснована тем, что согласно ОКВЭД деятельность по фрахту пассажирских транспортных средств на договорных началах относится к деятельности пассажирского автомобильного транспорта, не подчиняющегося расписанию код Применение корректирующего коэффициента В соответствии с абз.

При этом значение корректирующего коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.

С 1 января г. При этом даже сейчас корректировка К2 по отношению к пассажирским перевозкам не обоснована. Данная позиция выражена в Письме Минфина России от В нем указано, что корректировка значений коэффициента К2 при осуществлении предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов в зависимости от фактического использования физических показателей, применяемых при исчислении ЕНВД, в том числе исходя из фактического использования транспортных средств для перевозки пассажиров в течение месяца, гл.

Корректировка возможна только в случае приостановления ведения данного вида предпринимательской деятельности, что должно быть подтверждено соответствующими документами, представленными в налоговый орган. Следовательно, если будет принято решение проводить корректировку базовой доходности на коэффициент К2, необходимо, чтобы документы были оформлены надлежащим образом.

При применении ЕНВД не имеет значения, на каком праве пользования, владения или распоряжения принадлежат организации транспортные средства. Поэтому организация при исчислении налоговой базы по ЕНВД будет учитывать доходы и расходы по всем машинам независимо от того, собственные они или арендованные.

Нет ограничений и по формам платежа за оказанные услуги: денежные средства могут поступать в организацию как по наличному, так и безналичному расчету.

Подсчет машин Если организация занимается только автотранспортными услугами по перевозке пассажиров, переведенной на уплату ЕНВД, то суммы внереализационных доходов, относящиеся к этой деятельности, налогами в рамках общего режима налогообложения, в том числе налогом на прибыль, не облагаются Письмо Минфина России от Налогообложение деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг, вызывает массу вопросов.

Одна из основных проблем - подсчет машин. К примеру, у организации на балансе числится более 20 транспортных средств, предназначенных для перевозок. Однако не факт, что все машины будут задействованы. Некоторые транспортные средства могут применяться и для других целей, например хозяйственных или управленческих. Возможно ли применять ЕНВД, если общее количество машин больше 20, а для осуществления непосредственно предпринимательской деятельности используется меньше? На первый взгляд лимит превышается: так как транспортные средства числятся на балансе, значит, все они эксплуатируются, и налоговые органы могут отказать в переводе на ЕНВД.

Однако, если организация докажет, что использует "сверхлимитные" транспортные средства не для перевозки пассажиров, а в других целях, ей должны разрешить применять ЕНВД Письмо Минфина России от В судебной практике такие вопросы обычно решаются в пользу налогоплательщиков например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от На практике порой организация имеет 20 автомобилей, но некоторые из них неисправны.

В этом случае она вправе воспользоваться другими автотранспортными средствами, например арендовать их на время ремонта своих. По мнению автора, в таком случае лимит 20 транспортных средств не будет превышен, поскольку как только свои автомобили будут возвращены после ремонта, то временно их заменяющие перестанут использоваться Письмо Минфина России от Все изменения в автопарке ремонт, консервация, изменение функций транспортных средств должны обязательно быть подтверждены документально. Возникают вопросы о порядке налогообложения транспортных услуг при наличии у организации нескольких филиалов обособленных подразделений.

Например, каждое подразделение занимается пассажирскими перевозками, имеет не более 20 транспортных средств, но в суммарном количестве по всем филиалам получается гораздо больше автотранспорта, чем предусмотрено лимитом. В данном случае организация не вправе применять ЕНВД. Ведь все обособленные подразделения - это одно юридическое лицо, и количество автотранспорта должно считаться по всей организации в целом.

В Письме Минфина России от Если организация сама занимается доставкой реализуемых товаров покупателям, то нужно заключать отдельные договоры, где выделена стоимость доставки. В противном случае перевозка будет считаться сопутствующей услугой, то есть частью основной деятельности - продажи товаров, и использовать ЕНВД не представляется возможным. Организация может осуществлять несколько видов перевозок, как регулярные, так и не по расписанию. Данный вопрос также рассмотрен в указанном Письме, из которого следует, что организация, оказывающая автотранспортные услуги по перевозке пассажиров до места отдыха на туристских автобусах из одного города в другой, в том числе по индивидуальным заказам пассажиров и по заказам туристических организаций по отдельным договорам, при соблюдении положений ст.

При этом необходимо помнить, что общее число автобусов и такси не должно превышать

Как перейти на ЕНВД?

Порядок расчета ЕНВД при ведении деятельности по перевозке пассажиров и грузов

Налогообложение пассажирских перевозок "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", , N 23 В сфере транспортных услуг существенное место занимают пассажирские перевозки. В зависимости от их масштаба и значения порядок налогообложения у перевозчиков будет различным. При оказании пассажирских перевозок можно применять ЕНВД, а также пользоваться федеральными льготами.

Как рассчитать ЕНВД по пассажирским перевозкам на такси?

На год его размер определен как 1,; К2 — региональный коэффициент-дефлятор. Устанавливается местными властями в зависимости от места ведения деятельности и экономических показателей. ИП могут не заполнять кассовую книгу и соответственно приходно-расходные ордера, если они ведут учет показателей для целей налогообложения. Им разрешено не устанавливать лимит кассы, а, следовательно, без ограничений хранить денежные средства в кассе. Законодательство в сфере применения кассовых аппаратов в течение года менялось несколько раз. К этим пунктам относится розничная торговля и общепит. Предпринимателям на ЕНВД дана возможность снизить сумму исчисленного вмененного налога на величину расходов, связанных с внедрением ККТ в размере 18 рублей. Чтобы использовать вычет на покупку кассового аппарата необходимо: для ИП на ЕНВД для всех видов деятельности, кроме розничной торговли и общепита, и для ИП на ЕНВД в розничной торговле и общепите, но без наемного труда, в сроки с Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам Уважаемые читатели!

ЕНВД. Грузовые и пассажирские перевозки

Добрый день! ЕНВД нужно считать, учитывая все 16 автобусов с пассажирскими местами. Статьей

Полезное видео:

ЕНВД: автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов

Услуги по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения в кв. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями можно в этой статье. Остаётся только найти региональный коэффициент К2. Пример Частная швея в г. Ярославле занимается пошивом одежды на дому.

Уплата ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Приводится порядок определения физического показателя и базовой доходности. ЕНВД может применяться при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве пользования, владения и или распоряжения не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг подп. Основанием для перехода на указанный спецрежим является решение местного органа власти. Описание услуг Минфин в письме от Также данные услуги могут оказываться как юридическим лицам включая государственные и муниципальные учреждения , так и физическим лицам письмо Минфина от Так что обратимся к разъяснениям чиновников. Представители Минфина в письме от Итак, договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются гл. Согласно п.

Пассажирские перевозки и ЕНВД

Применять "вмененку" можно в том случае, если перевозка пассажиров осуществляется в муниципальном образовании, на территории которого для данной деятельности введена уплата ЕНВД. Кроме того, перевозка пассажиров является самостоятельным видом предпринимательской деятельности. Например, если туристическая компания включает стоимость перевозки туристов в цену путевки, то в этом случае пассажирские перевозки осуществляются в рамках основной деятельности. Согласно статье ГК РФ перевозка пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

Налогообложение пассажирских перевозок

Однако в Налоговом кодексе не сказано, посадочные места в каких автомобилях нужно учитывать: в фактически эксплуатируемых или во всех транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику? В связи с этим на практике нередко возникают споры с налоговиками. Примером является дело, рассмотренное АС Уральского округа в постановлении от Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров подп. Для того чтобы использовать данный спецрежим, организация или индивидуальный предприниматель должны иметь на праве собственности или ином праве пользования, владения и или распоряжения не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. В своих письмах Минфин России неоднократно разъяснял, что в это число включаются все имеющиеся у налогоплательщика транспортные средства, независимо от их эксплуатационного состояния и характера их использования налогоплательщиком письма от Это подтвердил Конституционный суд. В Определении от Таким образом, количество всех имеющихся у налогоплательщика автомобилей, предназначенных для перевозки пассажиров, важно для определения возможности использования им ЕНВД. Для исчисления суммы единого налога используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности.

Расчет физического показателя при перевозке пассажиров

Региональный выпуск", , N 41 На рынке транспортных услуг значительное место занимает перевозка пассажиров. В зависимости от их масштаба и значения порядок налогообложения у перевозчиков будет разным. При осуществлении пассажирских перевозок организация может применять ЕНВД, если ее парк насчитывает не более 20 автотранспортных средств и она зарегистрирована на территории субъекта Российской Федерации, где применяется ЕНВД в отношении данного вида деятельности. С какими же трудностями может столкнуться организация в данной сфере? Постановка на учет Пассажирские перевозки - это мобильный вид деятельности. Транспортное средство может пересекать границы нескольких субъектов Российской Федерации, то есть территории, подведомственные разным налоговым органам. Согласно п.

Особенности расчета налогов ЕНВД для пассажирских перевозок

Такие правила установлены пунктом 3 статьи То есть данный показатель включает в себя как транспортные средства, которые фактически используются для перевозок, так и автомобили, которые числятся на балансе, но временно не используются например, находятся на техническом осмотре, консервации, в ремонте, простое и т. При этом характер использования транспортных средств также значения не имеет.