НК РФ п. В своих разъяснениях Минфин России Письма от Поэтому покупатель, пожелавший отказаться от вычета с предоплаты, не обязан отражать это в учетной политике Письмо Минфина России от Следовательно, если покупатель не примет к вычету НДС с предоплаты, а воспользуется своим правом на основании счетов-фактур по отгруженным товарам, то это не приведет к занижению налоговой базы и суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Принимаем НДС к вычету по частям

Подобные условия оплаты иногда прописывают и при аренде. Распределение предоплаты на все предусмотренные договором поставки обеспечивает интересы продавца, но способно вызвать трудности с авансовым НДС у обеих сторон договора Такой порядок оплаты зачастую обеспечивает интересы продавца на случай, если покупатель не оплатит какую-либо из очередных поставок.

Кроме того, такие авансы могут зачитываться в счет не только оплаты, но и погашения договорных санкций. А иногда аванс целиком идет в счет оплаты последней поставки по договору последнего этапа работ, последнего месяца аренды.

Откладывать ли сторонам вычет и восстановление авансового НДС до полного исполнения договора? При первой поставке вы: начисляете на ее стоимость НДС и выставляете покупателю отгрузочный счет-фактуру подп.

Но сколько НДС можно поставить к вычету, если в счет этой поставки зачитывается лишь часть аванса? Там сказано лишь, что суммы налога, исчисленные с сумм аванса, подлежат вычету с даты отгрузки соответствующих товаров выполнения работ, оказания услуг п.

Таким образом, к вычету при первой поставке вы можете принять лишь НДС с той суммы аванса, которая соответствует отгруженным товарам. Как установить соответствие между авансом и отгрузкой? Если же по условиям договора вся сумма предоплаты идет в счет оплаты последней поставки, то до дня последней отгрузки не принимаем к вычету ничего. НДС с остатка аванса по такому же алгоритму ставим к вычету при следующих поставках в рамках этого договора.

И, основываясь на этом утверждении, налоговики, скорее всего, признают неправомерным вычет НДС, приходящегося на остаток аванса, не зачитываемого в счет текущей поставки. Тогда они доначислят вам налог, начислят пени и, возможно, штраф за неуплату налога по ст.

Впрочем, претензий у инспекторов быть не должно, если покупатель окончательно рассчитается за первую поставку в том же квартале, в котором она состоялась. Потом при получении оплаты за текущую поставку возникнет переплата, которую вам в целях НДС следует рассматривать как получение аванса. Также нужно выставить покупателю авансовый счет-фактуру на эту сумму. То есть никакой выгоды у вас не будет. Однако и налоговые риски при применении этого варианта велики.

Затем, после принятия первой партии отгруженных товаров к учету и получения отгрузочного счета-фактуры, у вас возникает: право на вычет указанного в нем отгрузочного НДС п. Но как: сразу весь или лишь в той части, которая зачитывается в оплату этой поставки? Но, к счастью, это не так. Выше мы процитировали Письмо ФНС России, из которого следует, что для вычета НДС с аванса у продавца важно, какая часть этого аванса зачитывается в счет отгрузки.

Обосновала это ФНС принципом зеркальности, которую предполагает косвенный налог. Этот принцип позволяет и покупателю восстанавливать лишь ту часть ранее принятого к вычету авансового НДС, которая приходится на стоимость полученного товара Письмо ФНС России от Определять эту часть можно двумя способами. Приведем обоснование такого подхода, которое уже нашло поддержку в суде Решение АС г. Москвы от По тем же суммам, которые остаются авансами то есть не зачтены в счет полученной поставки , НДС восстановлению не подлежит.

Однако имейте в виду, что инспекция может с таким восстановлением НДС не согласиться. Нам известен только один дошедший до суда подобный спор: суд занял сторону налогоплательщика, который восстанавливал НДС частями по мере исполнения договора пропорционально суммам зачитываемого аванса Решение АС г. Суд четко указал, что нужно учитывать условия договора и восстанавливать НДС только с той части предоплаты, которая в соответствии с ними при отгрузке перестала быть авансом.

Екатерина Рогова, юрист Судя по письмам наших читателей, такого порядка придерживаются некоторые инспекторы на местах. Получается, что для НДС перечисленный аванс зачитывается в счет оплаты полученных товаров в сумме, равной стоимости первой поставки или целиком, если он меньше этой стоимости.

Но когда вы, следуя условиям договора, окончательно рассчитаетесь за эту партию, общая сумма перечисленных продавцу денег превысит стоимость полученного товара. Можно ли налог с нее поставить к вычету? Нет, даже если продавец выдаст авансовый счет-фактуру. Ведь у вас не будет других необходимых для вычета НДС условий: упоминания о таком авансе в договоре п.

Этот вариант невыгоден, ведь придется восстановить сразу весь авансовый НДС, притом что поставку вы оплачиваете за вычетом лишь части аванса. Для этого: перечисляя предоплату, составьте по отдельной платежке на каждую ее часть.

Ведь инспекторы проверяют вычеты и восстановления прежде всего по счетам-фактурам, книгам продаж и покупок; — в счете на каждую поставку отдельно указывал сумму зачитываемого в счет этой поставки аванса. Лучше договориться с продавцом о внесении аванса непосредственно перед каждой поставкой. Конечно, это не всегда удобно. Более того, в некоторых случаях это невозможно. Например, когда зачитываемая в счет каждой поставки часть аванса определена в процентах от ее стоимости, а стоимость на момент перечисления предоплаты еще точно не известна как, например, бывает в строительстве.

Справедливым такое положение вещей никак не назовешь. Все это время такой НДС у продавца еще не будет заявлен к вычету, а у покупателя уже будет восстановлен.

Чтобы начать ведение учета по НДС в программе, необходимо: задать настройки для ведения учета учетную политику и иные сопутствующие настройки ; внести начальные остатки по НДС.

Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС

Ведь от этого зависит, сможет ли покупатель заявить к вычету НДС , выделенный в таком документе. Здесь вы найдете подробные рекомендации, как заполнить каждую графу счета-фактуры в той или иной ситуации. Этот документ, как и счет-фактура, может быть основанием для вычета у покупателя. Какими способами и по какой форме выставлять счет-фактуру Счет-фактуру надо оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. При этом счет-фактуру можно заполнить: с помощью компьютера; от руки; комбинированно частично с помощью компьютера, частично от руки. Для этого дополните счет-фактуру новыми строками графами. Второй способ, электронный, пока используют меньше. Чтобы передавать покупателю счет-фактуру в электронном виде, нужно заручиться его согласием. Кроме того, ваши с контрагентом средства приема, обмена и обработки счетами-фактурами в электронном виде должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам и порядкам.

Счет-фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

Главная Если товар оплачен частями как это указать в счет фактуре Если товар оплачен частями как это указать в счет фактуре Как продавцу принимать к вычету авансовый НДС Журнал "Документы и комментарии" Покупатель оплатил товары, и в том же квартале продавец произвел отгрузку. В таком случае перечисленные суммы нельзя считать авансом. Удивительно, но факт!

Счет-фактура: порядок оформления и применения

Если налогоплательщик реализует импортные товары, ввезенные им ранее на территорию РФ, то в графе 9 книги продаж следует указывать порядковый номер, под которым в книге покупок зарегистрирована та ГТД, на основании которой были ввезены реализуемые товары. Совершенно очевидно, что для правильного заполнения графы 9 налогоплательщикам-перепродавцам необходимо так организовать аналитический учет реализуемых товаров, чтобы можно было однозначно определить, на основании какого счета-фактуры был приобретен тот или иной товар. Полученные суммы используются налогоплательщиками при составлении налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Полезное видео:

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

Заказать судебное представительство в арбитражных и районных судах Заказать Договор поставки является одним из самых распространенных гражданско — правовых договоров в экономическом обороте. Договор поставки представляется собой соглашение,согласно которому поставщик, который ведет предпринимательскую деятельность,передает в оговоренный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, которые не связаны с личным или аналогичным использованием. Договор поставки, как и любой другой договор, имеет свои существенные условия, без которых он будет считаться не заключенным. К ним относится наименование поставляемых товаров, их количество, срок. Если не совпадают моменты заключения и исполнения договора, не указан срок поставки, и в договоре не прописано, что товар поставляется отдельными партиями, то при возникновении спора нужно исходить из того, что поставка должна осуществляться в разумный срок. Если срок в договоре не согласован, то такое соглашение признается договором купли-продажи или разовой сделкой по купле-продаже.

Дробление суммы вычета по одному счету-фактуре на несколько частей

Счета-фактуры: вносим исправления Счета-фактуры: вносим исправления В выставленных поставщиками счетах-фактурах довольно часто встречаются ошибки или неточности, которые в дальнейшем могут помешать организации-покупателю принять НДС к вычету. В каких случаях такие счета-фактуры необходимо корректировать? В каком порядке это нужно делать? Об этом, а также об основных проблемах, с которыми может столкнуться организация-покупатель, представляя исправленный документ в налоговую инспекцию, мы и поговорим. К составлению и реквизитам счетов фактур Налоговым кодексом установлены обязательные требования 1. Только оформленный с соблюдением указанных требований счет-фактура является основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных ему продавцом 2.

Книга покупок

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате п. На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС. Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры. Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж книгу покупок , указав в них правильные данные. Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку. Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС.

Если товар оплачен частями как это указать в счет фактуре

Этим лицом может быть и не заказчик. В случае если организация или индвидуальный предприниматель применяет в своей деятельности общую систему налогообложения, согласно ст. Исходя из этого указывается отдельной строкой сумма НДС и ставка налога, подлежащая перечислению.

Предоплата — руб., из которой при каждой поставке товара в счет оплаты Но сколько НДС можно поставить к вычету, если в счет этой поставки к вычету авансовый НДС в сумме, равной указанной в счете- фактуре на отгрузку. Если буквально читать это правило, можно подумать, что при любой.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров работ, услуг , имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров работ, услуг , имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары работы, услуги , имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров работ, услуг , имущественных прав с того налогового периода, в котором указанные товары работы, услуги , имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Бабушка Лена , По поводу аргументации. Чиновники высказались против того, чтобы посредник составлял единый "сводный" счет-фактуру на товары работы, услуги , приобретенные у разных поставщиков, в письме Минфина от 6 мая г. Таким образом, посреднику безопаснее перевыставлять комитенту или принципалу каждый счет-фактуру, полученный от поставщиков. В строке 2 счета-фактуры, который посредник перевыставляет комитенту или принципалу,контролеры рекомендуют указывать наименование компании-продавца. Это указано в письме ФНС России от 4февраля г. Вот меня тоже этот бред интересует. Агент перевыставляет счет-фактуру , присваивает ему свой номер и формально подписывает его от имени продавца