Порядок и учет пожертвований некоммерческой организации Пожертвования могут приниматься организациями, перечень которых утвержден в ГК РФ в ст. В их числе значатся медицинские организации, учреждения образовательного профиля, предприятия, специализирующиеся на социальном обслуживании, благотворительности, развитии науки, культуры, религиозные структуры и прочие виды НКО некоммерческие организации. НКО отличаются от других субъектов хозяйствования тем, что для них получение прибыли не является целью и причиной для создания предприятия, их предназначение заключается в реализации общественно полезных задач. Порядок пожертвования некоммерческой организации Для совершения операции по дарению некоммерческой организации определенных ресурсов необходимо составить договор.

ООО на УСН и добровольные пожертвования

Передача имущественных прав в доход включается А вот еще один нюанс, на который стоит обратить внимание при применении данной льготы. Освобождение от налогообложения предусмотрено только в отношении доходов в виде безвозмездно полученного имущества например, основных средств, материалов, денежных средств. Однако на доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав допустим, безвозмездное пользование помещением, даже если оно используется по целевому назначению данная норма не распространяется.

Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 10 августа г. Плата за услуги Родители учеников колледжа могут внести средства в качестве оплаты, например, за дополнительные образовательные услуги.

В этом случае в бухгалтерском учете формируется выручка от оказания данных услуг. А в целях формирования финансового результата она уменьшается на сумму расходов, понесенных при оказании этих услуг. Необходимость уплаты НДС зависит от характера оказываемых услуг. Начислять налог не надо, если это услуги, на которые распространяются льготы, предусмотренные в подпункта 2 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ. То есть если колледж оказывает образовательные услуги по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии.

Если же оказываются услуги, освобождение которых от НДС законодательством не предусмотрено, придется уплачивать этот налог на общих основаниях. Целевые поступления—тоже неналоговый доход Теперь обратимся к подпункта 2 статьи Налогового кодекса РФ. Там сказано: "при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров.

К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и или физических лиц и использованные указанными получателями по назначению".

Следует иметь в виду, что для применения этой льготы организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов, полученных и понесенных в рамках целевых поступлений.

Отметим и такой факт. Целевыми средствами признаются в том числе и пожертвования. А согласно статье Гражданского кодекса РФ, пожертвованием считается дарение вещи или права в общеполезных целях. Как видим, пожертвовать можно не только деньги, материалы, оборудование или иные вещи, но и права.

Таким образом, в случае, если передача имущественного права образовательному учреждению оформлена как пожертвование, проблем, аналогичных тем, что возникают при обычной безвозмездной передаче прав, о которых говорилось выше, уже не возникнет. Отражение ситуации в бухгалтерском учете Фактически получение пожертвования — это безвозмездное получение имущества, а значит, бухгалтерский учет пожертвований и обычных безвозмездных поступлений будет одинаковым.

Важно помнить, что бухгалтерский учет в некоммерческих образовательных учреждениях будет отличаться от учета, который ведут коммерческие организации. Ведь любое имущество некоммерческой организации используется прежде всего на цели уставной деятельности. И даже предпринимательская деятельность может вестись только для достижения тех целей, для которых создана некоммерческая организация.

А, например, по основным средствам некоммерческих организаций не начисляется амортизация. И значит, их нужно учитывать в порядке, предусмотренном для учета средств целевого финансирования. Использование средств целевого финансирования может отражаться двумя способами в зависимости от направления их использования. Особенности принятия и использования пожертвований Обратите внимание: на принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия.

При этом жертвователь имущества колледжу может определить использование этого имущества по определенному назначению. В таком случае получатель пожертвования обязан вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

А как быть, если использование имущества в соответствии с указанным назначением становится невозможным вследствие изменившихся обстоятельств? Подчеркнем, что в этой ситуации использовать данное имущество по другому назначению можно только с согласия жертвователя а если гражданин-жертвователь уже умер или юридическое лицо ликвидировано, то по решению суда. Существенное условие: если это правило нарушено и некоммерческая образовательная организация использовала пожертвованное имущество не в соответствии с указанным жертвователем назначением, жертвователь или его наследники либо иные правопреемники имеют право потребовать отмены пожертвования.

Впрочем, указание жертвователем назначения имущества необязательно. Если такого указания нет, некоммерческая образовательная организация должна использовать пожертвованное имущество в соответствии с его назначением. Однако во избежание разногласий с контролирующими органами лучше все-таки попросить жертвователя указать назначение использования переданного имущества. Инвестиционные средства Если речь идет о целевых инвестиционных средствах пожертвованиях на приобретение основных средств или иных внеоборотных активов, их использование отражается записью с дебета 86 "Целевое финансирование" в кредит 83 "Добавочный капитал".

Пожертвования вносились наличными деньгами в кассу лицея, после чего сдавались в банк на расчетный счет. В марте года за счет полученных пожертвований было приобретено оборудование, которое учитывается в составе основных средств, на сумму руб. Предположим, что дополнительных расходов на монтаж оборудования не возникло. Бухгалтер лицея отразил операции следующим образом.

В феврале года: — руб. В марте года: — руб. Средства на содержание организации Если же средства целевого финансирования использованы на содержание некоммерческой организации — иными словами, на цели, отличные от приобретения внеоборотных активов, списание использованных средств отражается записью по дебету 26 и кредиту счетов 26 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы".

Андреева, консультант по учету и налогам Учет в сфере образования 2Февраль 2. Налоговый учет Финансисты в письме от 16 декабря г. Он заключается в следующем. В соответствии со статьей А вот доходы, указанные в статье Налогового кодекса РФ, не учитываются.

Как раз к таким доходам относятся целевые поступления за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров. Это — целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов госвласти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и или физлиц и использованные указанными получателями по назначению п.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся, в частности, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ. Пунктом 1 статьи Гражданского кодекса РФ установлено, что пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться, в частности, воспитательным учреждениям, научным и образовательным учреждениям. В дальнейшем оборудованный спортивный класс передан в аренду коммерческой организации для ведения в нем занятий по фитнесу. В этом случае в состав внереализационных доходов при исчислении единого налога должна быть включена стоимость имущества в сумме руб.

Если же денежные средства, полученные от сдачи в аренду оборудованного спортивного класса, будут также направлены на содержание организации и или ведение ею уставной деятельности, то есть вероятность отстоять право признания пожертвования использованным по целевому назначению. В качестве подтверждения мнения автора можно привести письмо Минфина России от 27 декабря г.

В нем рассматривалась следующая ситуация: фонд принял денежные средства в виде пожертвования, использованные в дальнейшем для издания книг, которые затем были реализованы через оптово-розничную сеть. При этом полученные от реализации книг средства были использованы на уставную деятельность. В этом случае, по мнению финансистов, у организации не возникает налогооблагаемых доходов в виде пожертвований. Обратите внимание: налогоплательщики — получатели целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных понесенных в рамках целевых поступлений п.

Алгоритм ведения раздельного учета и формы налоговых регистров должны быть утверждены учетной политикой в целях налогообложения. Форма книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 31 декабря г. Поэтому организации следует разработать дополнительные аналитические таблицы. В налоговых регистрах должна быть сделана ссылка на соответствующие первичные документы. Также в них должен быть зафиксирован остаток неиспользованных целевых средств в том числе пожертвований.

Он должен быть сопоставим с остатком денежных средств на счетах и в кассе организации. Нужно ли учитывать его при УСН, и если да, то каким образом? Пименов На вопрос отвечает Н. Дело в том, что суммы, упомянутые в статье НК РФ, при налогообложении учитывать не нужно п. В подпункте 1 пункта 2 этой статьи говорится о целевых поступлениях некоммерческих организаций, в том числе и о пожертвованиях, признаваемых таковыми в соответствии со статьей ГК РФ.

То есть если пожертвование оформлено соответствующим образом и имущество приняла некоммерческая организация, облагаемых доходов у нее не возникает. При этом полученное имущество нужно использовать по назначению, в противном случае его стоимость придется включить во внереализационные доходы п. Имущество, полученное безвозмездно от такого учредителя, налогооблагаемым доходом не является подп.

Причем, чтобы не включать доходы в налоговую базу, компьютер нельзя продавать в течение одного года со дня его получения. В ином случае его рыночную стоимость все же придется включить в доходы в день передачи.

Налогообложение благотворительных взносов

Новая форма 2-НДФЛ должна применяться, начиная с представления сведений о доходах физических лиц за год Подробнее см. Она сдается с отчетности за год. Заметим, что новая форма декларации 3-НДФЛ существенно упрощена. Так, например, бланк обновленной декларации состоит из 13 страниц вместо

Кто освобожден от применения ККТ?

Как правильно оформлять чеки коррекции? Андрей Владимирович, давайте напомним, кто должен перейти на использование онлайн-касс в году, а у кого есть отсрочка до го. До 1 июля года освобождены от обязательного использования ККТ: юрлица и ИП при выполнении работ, оказании услуг кроме услуг общественного общепита. ИП без наемных сотрудников при реализации товаров и оказании услуг. Лимит вычета — 18 рублей на одну кассу, количество касс не ограничено. Сейчас готовятся поправки в закон ФЗ.

Пожертвование как дарение в общеполезных целях

Благотворительный фонд: юридические аспекты Благотворительная организация — общее понятие для специально созданных объединений, занимающихся благотворительностью. Они могут быть созданы в форме: общественных организаций объединений — ст. Благотворительные организации должны вести бухучет и отчетность согласно п. Годовой отчет должен находиться в открытом доступе; также он представляется в орган, принявший решение о госрегистрации такой организации, и в налоговый орган пп.

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по упрощенной системе налогообложения за 2014 год

Преимущества состоят в том, что ИП может свободно изымать из своего коммерческого оборота и бесконтрольно тратить как наличные, так и безналичные денежные средства. В том числе свободно дарить их другим физлицам, не увеличивая при этом их налоговой базы по НДФЛ п. Кроме того, его предпринимательские активы формально никак не обособлены от имущества, используемого в личных целях.

Пожертвования и иные источники дополнительного финансирования бюджетных учреждений

Сколько отделов нужно делать? Какой кассовый аппарат подойдет? Закона ФЗ. Трактовать эту норму можно по-разному. Согласно п. Нужно вернуть средства как ошибочно перечисленные.

Отвечаем на новые вопросы по онлайн-кассам

Тут будет совсем иной режим налогообложения см. То есть ваша компания жертвует в общеполезных целях, например, для улучшения материального положения малообеспеченных помогаете инвалидам или пенсионерам , содействия образовательной деятельности передаете имущество детсаду, школе , профилактики и охраны здоровья граждан и т. Так что возьмите для договора формулировки из ст. Например, можно указать в договоре, что гражданин переданные ему денежные средства должен потратить на оплату образовательных или медицинских услуг. Или же некоммерческая организация переданное ей имущество должна передать нуждающимся лицам. Москве от Таких документов у вашей компании может и не оказаться. Поэтому будет достаточно договора, в котором определены цели использования помощи.

В то же время использование онлайн-касс для этих лиц станет обязательным с 1 июля года. Это же относится и к налогоплательщикам, выполняющим работы и оказывающие услуги населению ч. Рассмотрим этот перечень более подробно. ККТ также не применяется в устройствах, предназначенных для осуществления операций по передаче распоряжений о денежных переводах с использованием электронных средств платежа п. Организации и ИП в случае оказания ими услуг населению до 1 июля года До 1 июля года организации и ИП, выполняющие работы и оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном п. Указанный порядок конкретизирован постановлением Правительства РФ от 6 мая г. Отметим, что письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 сентября г. Утверждение формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется. Вы уже подключили онлайн-кассу в соответствии с ФЗ?

Может ли ИП на УСН использовать электронные БСО после . Потом провести возврат денежных средств и пробить чек на возврат? .. Нет, добровольные пожертвования не требуют применения ККТ, так как не.

Так, участвуя в сделке в качестве субъекта хозяйственной деятельности со стороны дарителя , на него распространяются правила, применяемые к коммерческим организациям, относительно некоторых запретов и ограничений. В то же время такой гражданин может участвовать в дарении как физическое лицо, что исключает ряда запретов и ограничений. Эти и другие особенности мы рассмотрим далее. Дарение предпринимателем юридическому лицу или ИП Положения п. Пункт 3 этой же статьи устанавливает, что на предпринимательскую деятельность физ. К сведению Таким образом, на дарение от лица ИП, выступающего в качестве дарителя, распространяются нормы п. Исходя из этого, лицо, выступающее как ИП, не может совершать дарение имущественных благ, связанных с его деятельностью, в пользу коммерческого юр. Однако если передаваемые блага не связаны с хозяйственной деятельностью и получением прибыли, даритель и одаряемый выступают как физические лица, без упоминания своего правового статуса ИП или же одаряемым выступает некоммерческая организация, то такое дарение будет вполне законно. В случае дарения ИП в пользу некоммерческого юридического лица, договор составляется в письменной форме ст.

Передача имущественных прав в доход включается А вот еще один нюанс, на который стоит обратить внимание при применении данной льготы. Освобождение от налогообложения предусмотрено только в отношении доходов в виде безвозмездно полученного имущества например, основных средств, материалов, денежных средств. Однако на доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав допустим, безвозмездное пользование помещением, даже если оно используется по целевому назначению данная норма не распространяется. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 10 августа г. Плата за услуги Родители учеников колледжа могут внести средства в качестве оплаты, например, за дополнительные образовательные услуги. В этом случае в бухгалтерском учете формируется выручка от оказания данных услуг. А в целях формирования финансового результата она уменьшается на сумму расходов, понесенных при оказании этих услуг. Необходимость уплаты НДС зависит от характера оказываемых услуг. Начислять налог не надо, если это услуги, на которые распространяются льготы, предусмотренные в подпункта 2 пункта 2 статьи Налогового кодекса РФ. То есть если колледж оказывает образовательные услуги по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии.